Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
+7 (499) 110-86-37Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 366Санкт-Петербург и область

Расходы на приобретение основных средств при усн доходы минус расходы

Учет основных средств на УСН имеет свои особенности. Рассмотрим наиболее часто возникающие на практике вопросы: формирование первоначальной стоимости ОС? Принятие ОС к бухгалтерскому учету? Определение срока полезного использования СПИ основного средств и т.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

ОС на УСН: нейтрализуем предсказуемые сложности

Активы, признанные амортизируемымив соответствии с правилами главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации налог на прибыль , являются основными средствами и для упрощенной системы налогообложения.

Основные критерии основных средств для упрощенной системы такие же, что и для общей системы:. Бухгалтерские проводки по основным средствам. Дт 08 Кт 60 - приобретено основное средство включая НДС. Дт 01 Кт 08 - основное средство принято к учету. Налоговый учет при УСН доходы минус расходы. Расходы на приобретение основных средств можно учесть, если будут выполняться следующие условия:. В случае если основные средства оплачены частично, эта сумма тоже может учитываться в расходах.

Основные средства при УСН списываются на расходы равными долями в течение года, в котором они были приобретены. Это осуществляется в последний календарный день каждого квартала. В этот же день ОС было принято к учету. Оставшаяся часть была перечислена поставщику Бухгалтерский учет:. Дт Дт 01 Кт ОС принято к учету. Налоговый учет:. Про учет материалов при УСН смотрите здесь.

Про учет в 1С Бухгалтерия 8 ред. Азбуха subscribers. Subscribe Message. Основные критерии основных средств для упрощенной системы такие же, что и для общей системы: ОС принадлежит организации на праве собственности за исключением иных случаев, предусмотренных законодательством , ОС используется для предпринимательской деятельности получении дохода , срок полезного использования ОС более 12 месяцев, его первоначальная стоимость — более руб.

Электронный журнал «Практик»

Учет основных средств на УСН имеет свои особенности. Рассмотрим наиболее часто возникающие на практике вопросы: формирование первоначальной стоимости ОС? Принятие ОС к бухгалтерскому учету? Определение срока полезного использования СПИ основного средств и т. ОС — это имущество, которое используется в хозяйственной деятельности компании, при этом не потребляется как сырье и материалы, не продается как товары.

Это положение применяется как в бухгалтерском, так и в налоговом учете. Срок полезного использования СПИ такого имущества должен быть больше 12 месяцев. Что до первоначальной стоимости, то в бухгалтерском учете она должна быть выше лимита для признания активов объектами ОС, установленного бухгалтерской учетной политикой этот лимит не может превышать 40 руб.

В налоговом учете первоначальная стоимость должна быть более руб. Эти выводы следуют из положений:. Имущество, не отвечающее этим требованиям, как ОС не учитывается. Стоимость такого имущества в бухучете учитывается в расходах при передаче в эксплуатацию п.

Заметим также, что в налоговом учете нельзя включать в состав ОС и списывать в расходы имущество, которое не признается амортизируемым для целей налогообложения прибыли п.

При применении УСН первоначальная стоимость ОС в налоговом учете формируется по тем же правилам, что и в бухгалтерском учете подп. Остальные затраты, связанные с приобретением ОС, можно включать в расходы по обычным видам деятельности в том периоде, когда они были понесены.

Организация, которая не вправе вести упрощенный бухучет, включает в первоначальную стоимость ОС следующие затраты п. Проценты по кредиту займу , привлеченному для приобретения ОС, признаваемого инвестиционным активом. Иные затраты, прямо связанные с приобретением ОС расходы на командировку к поставщику, вознаграждение посреднику и т. К бухучету ОС принимается на дату, когда объект готов к эксплуатации, т. Если право собственности на ОС подлежит государственной регистрации, факт подачи документов на регистрацию и самой регистрации на принятие объекта к бухгалтерскому учету не влияет п.

Проще всего ориентироваться на Классификацию ОС , применяемую для целей налогообложения прибыли. В бухгалтерском учете используются четыре способа начисления амортизации п. Сумма амортизации, начисляемая линейным методом в бухучете ежемесячно, определяется по формуле п.

Начисление амортизации начинается с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором объект принят к учету в качестве ОС по дебету счета 01 п. Если организация вправе вести упрощенный бухучет, то амортизацию можно начислять п.

ОС, используемые для продажи товаров работ, услуг например, автомобиль для доставки товаров покупателям, здание склада. Прекратить начислять амортизацию ОС надо с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошло одно из следующих событий п. С месяца, следующего за месяцем, в котором ОС расконсервировано или завершены работы по его модернизации либо реконструкции, начисление амортизации по ОС возобновляется.

В расходы включается только оплаченная стоимость ОС, введенного в эксплуатацию. Стоимость недвижимости можно учитывать в налоговых расходах только после того, как у организации на руках будет документ, подтверждающий передачу документов на государственную регистрацию п.

В зависимости от того, в каком квартале соблюдены условия признания расходов на ОС, его первоначальная стоимость списывается в расходы следующим образом письма ФНС от В расходах можно учесть п.

Оплаченная остаточная стоимость каждого такого объекта ОС указывается в графе 8 разд. В зависимости от срока полезного использования ОС его стоимость списывается в расходы так подп. Пример 1 ОС приобретено по цене руб. НДС 54 руб. Срок полезного использования ОС для целей бухгалтерского учета установлен равным двум годам 24 мес. Амортизация начисляется линейным способом. Приобретенное ОС принимается к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости, которой является сумма фактических затрат организации на его приобретение п.

В данном случае фактическими затратами является сумма, уплачиваемая продавцу в соответствии с договором с учетом НДС абз. Стоимость ОС погашается в бухгалтерском учете путем начисления амортизации п.

Начисление амортизационных отчислений по объекту ОС начинается с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия этого объекта к бухгалтерскому учету, и производится до полного погашения стоимости этого объекта ОС либо списания этого объекта с бухгалтерского учета п. Таким образом, с июля организация ежемесячно в бухгалтерском учете начисляет амортизацию по данному ОС в размере 14 руб.

Таким образом, в учете организации, применяющей УСН, приобретение ОС следует отразить следующими записями:. Однако такой порядок учета организация должна предусмотреть в своей учетной политике п. Расходы на приобретение ОС в налоговом учете признаются с момента его ввода в эксплуатацию равными долями на последнее число отчетного налогового периода в размере уплаченных сумм подп.

В качестве расходов на приобретение ОС учитывается первоначальная стоимость объекта ОС, определяемая в порядке, установленном нормативными правовыми актами о бухгалтерском учете. В данном случае приобретенное ОС введено в эксплуатацию в июне, а оплачено в июле. Соответственно, расходы на приобретение ОС признаются организацией в следующем порядке:. В бухгалтерском учете стоимость объекта ОС, выбывающего в результате продажи, подлежит списанию с бухгалтерского учета организации согласно п.

При этом с 1-го числа месяца, следующего за месяцем выбытия объекта ОС, организация прекращает начисление по нему амортизации п. Доходы и расходы, связанные с выбытием объекта ОС, учитываются в качестве прочих доходов и расходов п. Следовательно, на дату передачи покупателю объекта ОС организация включает в состав прочих доходов его стоимость, установленную договором купли-продажи п. Одновременно с признанием дохода от продажи ОС остаточная стоимость выбывающего объекта ОС признается прочим расходом п.

В налоговом учете выручка от продажи объекта ОС признается в составе доходов от реализации на дату зачисления денежных средств на расчетный счет организации п.

Ведь затраты на приобретение ОС:. СПИ, установленный в отношении объекта ОС, составляет 7,5 лет. Договорная стоимость объекта ОС составляет руб. По данным бухгалтерского учета первоначальная стоимость проданного объекта ОС составляет руб. Оплата от покупателя получена после передачи объекта ОС. В учете организации, применяющей УСН, продажу объекта основных средств ОС движимого имущества по истечении четырех лет после ввода данного объекта в эксплуатацию следует отразить следующим образом:.

Расходы на приобретение ОС были учтены организацией в полном объеме в налоговом периоде его приобретения и ввода в эксплуатацию подп. Соответственно, в момент реализации ОС указанные расходы в налоговом учете повторно не признаются. В рассматриваемой ситуации объект ОС со сроком полезного использования, не превышающим 15 лет 7,5 лет , эксплуатировался в организации более трех лет четыре года.

Следовательно, при продаже ОС у организации отсутствует обязанность пересчета налоговой базы за период пользования ОС в порядке, предусмотренном п. Во-вторых, начислить по ОС амортизацию по правилам, установленным для целей налогообложения прибыли, и включить ее в расходы:. В-четвертых, представить уточненные декларации за этот год годы , а также за все остальные годы, в которых в расходы была включена амортизация п.

В книге учета доходов и расходов за эти годы исправления не вносятся. Корректировка расходов оформляется бухгалтерской справкой-расчетом. Остаточную стоимость ОС в расходах учесть нельзя письма Минфина от Организация в августе года приобрела, оплатила и ввела в эксплуатацию ОС стоимостью руб.

Срок полезного использования ОС - 61 месяц. ОС продано в августе Пример 4 Рассмотрим ситуацию с продажей ОС. Организация в феврале продает объект ОС. Согласно Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы утв.

Объект ОС был полностью оплачен и введен в эксплуатацию в месяце приобретения январе года. По данным бухучета, первоначальная стоимость объекта ОС - руб. Учетной политикой организации для целей налогообложения предусмотрено, что при передаче реализации объекта ОС, эксплуатировавшегося в организации менее трех лет, пересчет налоговой базы по УСН производится с применением линейного метода начисления амортизации, право.

Стоимость проданного объекта ОС была признана организацией расходом в году его приобретения, оплаты и ввода в эксплуатацию на основании положений подп. В данном случае с момента признания расходов на приобретение объекта ОС до даты его реализации прошло менее трех лет. Поэтому, в соответствии с пунктом 3 статьи В данном случае объект ОС относится к четвертой амортизационной группе.

В этой связи организация может установить СПИ в целях расчета суммы амортизации 61 месяц, равный СПИ в бухгалтерском учете.

Следовательно, ежемесячная сумма амортизационных отчислений, рассчитанных по правилам гл. Поскольку объект ОС использовался в деятельности организации с января по февраль года, организация вправе признать в составе расходов с учетом положений п. Таким образом, организации необходимо скорректировать налоговую базу по налогу, уплачиваемому при применении УСН:.

В текущем году признается расходом сумма амортизации в размере 20 руб. Что касается остаточной стоимости реализуемого объекта ОС в сумме руб.

Войти Регистрация. Все еще нет аккаунта? Зарегистрируйтесь сейчас! Запомнить меня. Меню Toggle navigation. У нас действительно гибкая система скидок!

Какое имущество относится к ОС? Эти выводы следуют из положений: НК РФ п. Формируем первоначальную стоимость При применении УСН первоначальная стоимость ОС в налоговом учете формируется по тем же правилам, что и в бухгалтерском учете подп.

При строительстве: - силами подрядчика - акт о выполнении работ, справка КС-3, акт КС; - своими силами - накладные на приобретение и отпуск материалов, бухгалтерская справка-расчет Проценты по кредиту займу , привлеченному для приобретения ОС, признаваемого инвестиционным активом Договор займа кредита , бухгалтерская справка-расчет Стоимость доставки Доставлял перевозчик - транспортная накладная.

Это особый налоговый режим, предусмотренный гл. Налога на прибыль организаций за исключением налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов и процентов по облигациям и ценным бумагам , Налога на имущество организаций. При осуществлении операций в соответствии с договором: простого товарищества договором о совместной деятельности , инвестиционного товарищества, доверительного управления имуществом или концессионным соглашением, на территории РФ.

Учет основных средств порождает уйму вопросов, причем не только на общем налоговом режиме, но и на упрощенном. Хотя, казалось бы, при УСН все должно быть просто и понятно.

Ан нет. Столько хитросплетений, нюансов, а порой и недосказанностей — просто голова кругом! Однако порядок их учета разнится в зависимости от того, когда именно был куплен такой актив — до перехода на спецрежим или уже во время его применения.

В этом случае перво-наперво следует определить остаточную стоимость объекта оплаченную! Если компания применяла общий налоговый режим, сделайте это по правилам главы 25 НК РФ, а если вмененный — используйте данные бухгалтерского учета. Это правило распространяется и на тех, кто раньше применял патентную систему налогообложения. В таком случае на момент последнего перехода остаточная стоимость этих ОС также не определяется. Именно так считают финансисты письма от Что же до налоговиков, то не так давно в письме от Это следует из пункта 4 статьи Подпунктом 3 пункта 3 статьи Все зависит от срока полезного использования СПИ объекта:.

Срок полезного использования определяют по Классификации ОС, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от Если же какие-то объекты ОС в данном нормативном акте отсутствуют, СПИ по ним следует установить в соответствии с техническими условиями или рекомендациями организаций-изготовителей. Для получения более подробного ответа по вопросу классификации ОС, включаемых в амортизационные группы, финансисты советуют обращаться в Минэкономразвития письмо от Остаточную стоимость актива в целях налогообложения принимайте ежеквартально равными долями см.

Восстановленный налог отразите в книге продаж, а также в НДС-декларации за IV квартал по строке раздела 3. Имейте в виду, что упомянутого алгоритма надо придерживаться, даже если до конца СПИ объекта — всего ничего.

Согласно Постановлению Правительства РФ от Компания установила этой машине 4-летний срок службы. Когда же предприятие решило распрощаться с общим налоговым режимом, до конца СПИ автомобиля оставалось лишь несколько месяцев. То есть, при ОСН эта машина доамортизировалась бы уже совсем скоро. В бухгалтерском же учете фирма будет амортизировать объект в прежнем порядке до окончания его СПИ. По мнению ревизоров, если организация не оплачивала полученное при приватизации имущество, то у нее нет оснований для учета остаточной стоимости этого основного средства в расходах при применении УСН письмо ФНС России от Нет, считают финансисты.

Ведь организация не несет расходов по приобретению таких ОС письмо от Поспорить с чиновниками будет крайне сложно — служители Фемиды с ними солидарны см. Организации, приобретающие основные средства, нередко пользуются так называемой амортизационной премией. Ответ — в письме финансового ведомства от Это будет разница между первоначальной стоимостью актива, уменьшенной на вышеуказанную премию, и суммой начисленной амортизации. Использование амортизационной премии — право, а не обязанность фирмы.

Но имейте в виду, что в бухучете амопремию не начисляют. Финансисты подчеркнули это в письмах от Вместе с тем, затраты в виде выкупной стоимости земельного участка к расходам на ОС не относятся. Принять издержки на надел удастся, только когда он приобретен с целью дальнейшей перепродажи см.

Москве от Но учесть такие затраты получится только по оплаченным активам и используемым в предпринимательской деятельности. А если права на ОС подлежат госрегистрации это актуально, например, по недвижимости , отразить расходы на его покупку удастся лишь с момента документально подтвержденного факта подачи бумаг на регистрацию ст. Ситуация из практики. Организация на УСН купила здание, зарегистрировала права на него и поставила на баланс, после чего было принято решение о сносе этого сооружения для подготовки участка под строительство жилого дома.

Приобретенный объект в эксплуатацию не вводился. Стало быть, данных расходов фирма лишится письмо от И еще. В подобной ситуации данные издержки можно принять в году — чиновники не против см.

Стоимость основного средства определяют по тем же правилам, что и в бухучете, и списывают в течение календарного года равными долями на последнее число каждого квартала. Амортизацию начислять не нужно п. Приказом Минфина России от Именно так предписывают поступать финансисты см. То есть, отдельно в расходах НДС в этом случае не учитывают. Сумму НДС, уплаченную в бюджет налоговым агентом, также следует включить в первоначальную стоимость купленного объекта письмо Минфина России от Пример 1.

В эксплуатацию актив был введен в августе того же года и сразу стал использоваться в производстве. Госрегистрация имущества не требуется. Таким образом, все условия для принятия затрат на это ОС выполнены в августе. Бухгалтер фирмы отразил в УСН-расходах первоначальную стоимость данного основного средства 30 сентября и 31 декабря равными долями, то есть по руб.

Если же все условия по учету расходов на приобретенный объект компания выполнит, например, в ноябре, то бухгалтер спишет издержки го декабря единовременно в сумме руб. Это же относится и к затратам инвестора на покупку нежилых помещений, возведенных в рамках договора об инвестиционной деятельности см. Специалисты финансового ведомства заострили на этом внимание в письмах от Основные средства стоят немало. В такой ситуации расходы на введенное в эксплуатацию ОС принимают в отчетном налоговом периоде равномерно в размере фактически уплаченных сумм письма Минфина России от Тогда он вправе учесть стоимость подобного актива в части, оплачиваемой после изменения объекта налогообложения письмо Минфина России от Нередко за предоставление рассрочки по оплате стоимости имущества приходится платить проценты.

Как их учитывать при УСН? Ответ — в свежем письме финансового ведомства от В нем чиновники сослались на пункт 1 статьи Гражданского кодекса РФ, из которого следует, что рассрочка оплаты товаров — один из видов кредита. Важно, что такие издержки принимают в порядке, оговоренном статьей Кодекса.

Отметим, что позиция финансистов поменялась. Раньше они считали — проценты за рассрочку необходимо учитывать в составе трат на приобретение ОС по предписанию, установленному п. На наш взгляд, эта новая позиция актуальна и для ситуации с учетом процентов по займам кредитам , использованным на покупку ОС.

Тем более, она фактически совпадает с точкой зрения специалистов ведомства из письма от Руководствуясь подп. Схожим образом высказывались и налоговики письмо от Получается, что проценты за рассрочку либо по целевому кредиту включать в первоначальную стоимость объекта теперь крайне рискованно.

Лишнее подтверждение тому — еще одно разъяснение Минфина, в котором чиновники явно выступили против подобного варианта учета затрат письмо от То есть, подобные затраты должны быть экономически оправданы и документально подтверждены п. Подробности — в письме Минфина России от В состав расходов в данном случае ничего не включают письмо Минфина России от В расходы же в данном случае ничего не попадет, поскольку затраты на объект уже будут полностью списаны.

Однако из этого правила есть чрезвычайно весомое исключение, закрепленное в пункте 3 статьи Дело в том, что возможность ускоренного списания стоимости актива при спецрежиме — это преференция, которую некоторые компании ИП могут попытаться использовать для получения необоснованной налоговой выгоды. Речь о ситуации, когда объект реализован до истечения 3-х лет с окончания года, когда его стоимость учтена в УСН-расходах. А по имуществу со сроком службы свыше 15 лет — до истечения 10 лет с момента его приобретения.

В данном случае спецрежимнику придется пересчитать базу по единому налогу. Имейте в виду: это правило распространяется и на основные средства, приобретенные до перехода на УСН см.

Так же следует поступить и фирме, передавшей основное средство своему правопреемнику по разделительному балансу в связи с реорганизацией. А вот если имущество выбывает по причине пожара, угона, хищения, морального износа и т. Перво-наперво ему надо исключить из УСН-расходов списанную стоимость актива. А по новым — начиная с месяца, следующего за тем, когда это ОС ввели в эксплуатацию. К ним приложите бухгалтерскую справку-расчет, объясняющую причины правок.

При этом в Книги прошлых периодов исправления вносить не надо. А вот Книгу за текущий календарный год поправить придется п. Хоть это радует.

Пример 2. Бухгалтер компании сначала исключил из УСН-расходов года затраты на покупку объекта, отраженные 30 сентября и 31 декабря в общей сумме — руб.

Затем он показал в УСН-расходах минувшего года амортизацию по проданному активу начисленную линейным методом за 4 месяца — с сентября по декабрь. Она составила 16 руб. После этого фирма доплатила авансовый платеж за 9 месяцев года, налог за тот же год и пени, подала в ИФНС уточненную декларацию за данный налоговый период с бухгалтерской справкой-расчетом.

Учет основного средства при УСН

Однако это не значит, что объекты ОС можно игнорировать. Дело в том, что остаточная стоимость основных средств важна как критерий, позволяющий перейти на УСН и применять именно этот спецрежим. На это обратил внимание Минфин России в своем письме от Напомним, что порог остаточной стоимости ОС, при превышении которого применение упрощенки невозможно, устанавливается в подп.

С года он составляет млн руб. Рассчитывается показатель остаточной стоимости по данным бухгалтерского учета. Данное ограничение по остаточной стоимости ОС распространяется как на организации, так и на индивидуальных предпринимателей см.

О порядке учета и особенностях налогообложения основных средств при УСН также читайте в этой статье. Порядок определения стоимости в учете основных средств при УСН зависит от того, когда объекты ОС были приобретены и введены в эксплуатацию:.

Основные средства со сроком полезного использования свыше 15 лет списываются в течение первых 10 лет применения упрощенной системы налогообложения равными долями их стоимости. Сроки полезного использования ОС устанавливаются на основе классификации, утв. Приобретенные средства труда при УСН, так же как и при ОСНО, для налоговых целей делятся на материально-производственные запасы, единовременно учитываемые в затратах, и собственно ОС. Ориентиром тут служит стоимость приобретенного ОС, значение которой для целей такого деления с года составляет руб.

Подробнее об оформлении этого документа читайте в этом материале. Организация, применяющая УСН, в июле приобрела и оплатила основное средство стоимостью руб. Учесть его стоимость в расходах она может до конца текущего года. Поскольку с момента приобретения ОС до конца года остается 2 отчетных периода III и IV кварталы , в каждом из них на расходы можно списать по руб.

Если оплата ОС происходит в рассрочку частями , то расходы учитываются равномерно в размере фактически уплаченных сумм подп. Организация в рассрочку приобрела основное средство стоимостью руб.

Сторонами был согласован следующий график платежей:. В данном случае в расходы текущего налогового периода можно списать только ту часть стоимости ОС, которую организация оплатит в этом году, то есть руб. Оставшиеся 90 руб. В отдельных случаях при продаже основных средств учтенные расходы придется восстановить.

Это необходимо сделать, если ОС реализуется:. При этом производится пересчет налоговой базы по единому налогу за весь период пользования такими основными средствами — с момента их учета в составе расходов до даты реализации передачи с учетом положений главы 25 НК РФ.

Иными словами, из налоговой базы надо удалить расходы, учтенные по правилам УСН, и включить в нее амортизацию, рассчитанную по правилам налога на прибыль письма Минфина России от Если вы используете линейный метод начисления амортизации, вы можете перепроверить правильность своих расчетов с помощью экспертов КонсультантПлюс.

Дополнительная сумма налога уплачивается в бюджет вместе с пенями п. При учете основных средств при УСН нужно принимать во внимание особенности, рассмотренные в этой статье и связанные как с порядком определения стоимости, которую можно учесть в расходах, так и с порядком признания расходов.

В случае реализации объекта основных средств до истечения 3 или 10 лет в зависимости от срока полезного использования с момента признания расходов важно не забыть пересчитать налоговую базу, подать уточненные декларации и уплатить пени.

Спасибо за статью! Куплен в июле г. В бух учете амортизировать, а налоговом списать 2 раза по 3 тысячи? Сейф стоимостью 6 тыс. Его стоимость можно списать, как материальные расходы сразу после оплаты.

Подписывайтесь на новости. Подписаться ОК. Присоединяйтесь к нам в соц. Срок списания ОС на расходы Этот срок также зависит от периода несения расходов п. Если расходы были понесены до перехода на упрощенную систему, стоимость основных средств со сроком полезного использования до 3 лет включительно полностью уменьшает упрощенный налог в течение первого календарного года применения УСН. Учет основных средств при УСН осуществляется согласно следующим правилам: Расходы на приобретение ОС, а также их достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение принимаются в уменьшение налоговой базы за отчетные периоды равными долями п.

Расходы на ОС отражаются в последнее число отчетного налогового периода в размере уплаченных сумм подп. Если права на ОС подлежат государственной регистрации, их стоимость учитывается в расходах с момента документально подтвержденного факта подачи документов на регистрацию указанных прав п.

Учесть расходы можно только по основным средствам, используемым при осуществлении предпринимательской деятельности подп. На практике это происходит так: сумма, подлежащая учету в соответствующем году, делится на равные части по количеству отчетных периодов, оставшихся до конца года; на конец каждого квартала полученная часть относится на расходы, о чем делается запись в книге учета доходов и расходов. Пример Организация, применяющая УСН, в июле приобрела и оплатила основное средство стоимостью руб.

Списание ОС, приобретенных с рассрочкой платежа Если оплата ОС происходит в рассрочку частями , то расходы учитываются равномерно в размере фактически уплаченных сумм подп. Пример Организация в рассрочку приобрела основное средство стоимостью руб. Сторонами был согласован следующий график платежей: 30 апреля — руб.

Списание будет происходить в следующем порядке: руб. Это необходимо сделать, если ОС реализуется: до истечения 3 лет с момента учета расходов на его приобретение для ОС со сроком полезного использования до 15 лет ; до истечения 10 лет с момента приобретения для основных средств со сроком полезного использования свыше 15 лет. Итоги При учете основных средств при УСН нужно принимать во внимание особенности, рассмотренные в этой статье и связанные как с порядком определения стоимости, которую можно учесть в расходах, так и с порядком признания расходов.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня. Добавить в закладки. Предыдущая статья Следующая статья. Советуем прочитать. Последнее с форума. Ваши вопросы. В произошло слияние 2-х ООО. На что можно уменьшить выручку от продажи для снижения налога? Организация применяет доходы минус расходы. Добрый день,а если мы купили основные средства на 4млн рублей в нояре. Как списать расход ,сразу в 4 квартале? У меня ИП по грузоперевозкам.

Машина в собственности одна. Хочу перейти на УСН доходы минус расходы. Является ли топливо для нас расходом? Как его подтверждать перед налоговой? Что ещё является расходом? Добрый день! Топливо подтверждаете путевыми листами и списание по нормам. Это и есть подтверждение для ИФНС. Также масла и смазочные, запчасти на эти автомобили. Конечно является. Документы на закупку в зависимости от того каким способом закупаете. Если за наличные, то кассовый чек.

Также не забываем про путевые листы. В конце года покупаем помещение оплата и подача на гос регистрацию в декабре Помещение будем сдавать в аренду. С года переходим на ОСНО. Можем ли принять НДС к вычету в году при наличии счет-фактуры от продавца помещения? Добрый день!!! Организация ведет учет УСН доходы минус расходы в начале г начало подготовку и строительство мини котельной с газовым оборудованием орентировочно ввод котельной и оборудования г 3 квартал мож но ли списать понесенные расходы вг и как отразить в учете.

Подскажите,пожалуйста: купили оборудование в декабре , а ввели в эксплуатацию в феврале этого года. В расходы можно включить в этом году равными долями? Помогите разобраться! Я ИП, дала своему отцу деньги на приобретение оборудования для своего ИП.

После приобретения в году, оборудование было законсервированно. Введено в эксплуатацию в этом году Вопрос: в каком периоде мне учитывать расходы, а, самое сложное, как мне их учесть, если в документах стоит его имя? Здравствуйте, подобный вопрос уже рассматривался на форуме НН по ссылке - Присоединяйтесь к обсуждению. Полностью оплатили в июле г и сразу продали по той же цене. ОС до момента окончательной оплаты, а затем продажи находилось на сч.

Можно ли принять в расходы руб за г? Можно ли при УСН "доходы-расходы" принять в расходы затраты по оформлению декларации соответствия сертификацию выпускаемой продукции? Стоимость данной услуги рублей. На УСНО "доходы-расходы" в декабре г. Как списать расходы?

Учет основных средств при УСН в 2020 - 2021 годах

Дарим 6 месяцев подписки на "Упрощенку". Звоните: 8 69 Этот документ спасет от обидных штрафов и защитит от ошибок. Зарегистрируйтесь, скачайте и сразу используйте в работе!

Зарегистрируйтесь, и Вам станут доступны:. В статье расскажем в чем она заключается. Для признания в бухгалтерском учете объекта основным средством, а значит, амортизируемым имуществом, должны выполняться условия, указанные в п. В состав основных средств для упрощенной системы налогообложения включается имущество, которое признается амортизируемым согласно главе 25 Налогового кодекса РФ п. В соответствии с главой 25 Налогового кодекса РФ амортизируемым имуществом признается имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые:.

Амортизация не начисляется по объектам, которые законсервированы и не используются в производстве продукции, при выполнении работ и оказании услуг, для управленческих нужд компании либо при предоставлении объекта компанией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование, независимо от срока консервации.

Объекты исключаются из состава амортизируемого имущества, если срок консервации превышает 3 месяца. Объекты, находящиеся на реконструкции и модернизации продолжительностью свыше 12 месяцев, за исключением случаев, когда основные средства в процессе реконструкции или модернизации продолжают использоваться налогоплательщиком в деятельности, направленной на получение дохода. Материально-производственные запасы, товары, объекты незавершенного капитального строительства, ценные бумаги, производные финансовые инструменты в том числе форвардные, фьючерсные, опционные контракты.

Только имущество некоммерческих организаций, полученное в качестве целевых поступлений или приобретенное за счет средств целевых поступлений и используемое для осуществления некоммерческой деятельности. Имущество бюджетных организаций, за исключением имущества, приобретенного в связи с осуществлением предпринимательской деятельности и используемого для такой деятельности. Имущество, приобретенное созданное за счет бюджетных средств целевого финансирования кроме имущества, полученного налогоплательщиком при приватизации.

Объекты внешнего благоустройства объекты лесного хозяйства, объекты дорожного хозяйства, сооружение которых осуществлялось с привлечением источников бюджетного ил иного аналогичного целевого финансирования, специализированные сооружения судоходной обстановки и другие аналогичные объекты.

Приобретенные права на результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, если по договору на приобретение указанных прав оплата должна производиться периодическими платежами в течение срока действия указанного договора. Переданные полученные по договорам в безвозмездное пользование, за исключением основных средств, переданных в безвозмездное пользование органам государственной власти и управления и органам местного самоуправления, государственным и муниципальным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям в случаях, если эта обязанность установлена законодательством РФ.

Суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов, на период нахождения их в Российском международном реестре судов. Имущество, которое получено в виде безвозмездной помощи содействия в порядке, установленном Федеральным законом от Основные средства и нематериальные активы, безвозмездно полученные в соответствии с законодательством РФ атомными станциями для повышения их безопасности, используемых для производственных целей.

Имущество, приобретенное созданное за счет стоимости полученных сельскохозяйственными товаропроизводителями мелиоративных и иных объектов сельскохозяйственного назначения включая внутрихозяйственные водопроводы, газовые и электрические сети , построенные за счет средств бюджетов всех уровней.

Имущество, приобретенное созданное за счет безвозмездно полученного имущества государственными и муниципальными образовательными учреждениями, а также негосударственными образовательными учреждениями, имеющими лицензии на право ведения образовательной деятельности, на ведение уставной деятельности. Имущество, приобретенное созданное за счет имущества, полученного налогоплательщиком в рамках целевого финансирования. Если право на основное средство подлежит государственной регистрации, то такое основное средство учитывается в расходах с момента документально подтвержденного факта подачи документов на регистрацию указанных прав.

Данное правило не распространяется на ОС, ввод в эксплуатацию которых был осуществлен до 31 января года. Читайте по теме: Расходы при УСН Если УСН применяется с момента регистрации в налоговой инспекции, то стоимостью основного средства является его первоначальная стоимость, установленная согласно законодательству о бухгалтерском учете. Первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных за плату, является сумма фактических расходов на их приобретение, сооружение и изготовление, которые включают в себя:.

Компании, которые вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, могут устанавливать первоначальную стоимость основных средств:. Если налогоплательщик перешел на УСН с иного режима налогообложения, то стоимость основного средства зависит от того, с какой системы налогообложения был осуществлен переход.

Например, если с общего режима, то стоимость основного средства устанавливается по его остаточной стоимости, то есть с разницы между ценой приобретения основного средства и суммой амортизации, начисленной согласно главе 25 Налогового кодекса РФ. Прежде общество находилось на общем режиме и применяло метод начисления. На момент перехода на балансе числится транспортное средство, купленное в кредит.

Определим стоимость объекта, которую можно принять к учету при переходе на УСН. Сначала вычислим остаточную стоимость основного средства на дату перехода на УСН. Теперь рассчитаем долю остаточной стоимости основного средства в первоначальной стоимости. В соответствии с этой долей и будем распределять сумму оплаты. Для того чтобы установить срок полезного использования основного средства необходимо воспользоваться Классификацией основных средств, утвержденной Правительством РФ от 1. Согласно классификации ОС:.

По основным средствам, которые не попали в классификацию, налогоплательщик устанавливает срок полезного использования в соответствии с рекомендациями компаний-изготовителей или согласно техническим условиям. Амортизации в перечне статьи Такие расходы налогоплательщик вправе учесть в налоговой базе на УСН в течение текущего года, равномерно, на конец каждого квартала отчетного года, в котором ОС было введено в эксплуатацию подп. При этом основное средство должно быть оплачено и использоваться в предпринимательской деятельности.

Все права защищены. Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь! У меня есть пароль. Пароль отправлен на почту Ввести. Введите эл. Неверный логин или пароль. Неверный пароль. Введите пароль. Я тут впервые. Что меняется с 1 января в работе упрощенцев. Звоните по тел. Энциклопедия ККТ. Статьи Прочее. Основное средство на УСН доходы минус расходы.

Средний балл: 5 из 5. Бухгалтерский учет Для признания в бухгалтерском учете объекта основным средством, а значит, амортизируемым имуществом, должны выполняться условия, указанные в п.

Основное средство с точки зрения НК РФ В состав основных средств для упрощенной системы налогообложения включается имущество, которое признается амортизируемым согласно главе 25 Налогового кодекса РФ п. В соответствии с главой 25 Налогового кодекса РФ амортизируемым имуществом признается имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые: находятся у налогоплательщика на праве собственности если иное не предусмотрено гл.

Читайте по теме: Расходы ИП на УСН доходы минус расходы Перечень имущества, которое нельзя амортизировать Вид имущества Бухгалтерский учет Налоговый учет Основание Объекты, переведенные на консервацию Амортизация не начисляется по объектам, которые законсервированы и не используются в производстве продукции, при выполнении работ и оказании услуг, для управленческих нужд компании либо при предоставлении объекта компанией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование, независимо от срока консервации Объекты исключаются из состава амортизируемого имущества, если срок консервации превышает 3 месяца п.

Для целей налогового учета: земля и иные объекты природопользования вода и др. Амортизация не начисляется Амортизация не начисляется п. Формы и порядок их заполнения утверждены постановлением Госкомстата России от Организация может К основным средствам для целей бухучета относятся объекты, одновременно удовлетворяющие следующим условиям п. Принятие основного средства на учет отражается на счетах синтетического учета следующими проводками: Дебет 08 Кредит 60 10, 68, 69, 70, Такой порядок следует из Инструкции к Плану счетов.

По какой стоимости В состав доходов нужно включить выручку от реализации основного средства п. Выручка от реализации основного средства признается облагаемым доходом в день получения денежных средств на расчетный счет п.

Необходимость проведения ремонтных работ должна быть подтверждена документально ст. Таким документом может быть акт о выявленных неисправностях дефектах основного средства дефектная ведомость. Для некоторых отраслей предусмотрены унифицированные формы таких документов. Например,для оформления выявленных дефектов Остались вопросы? Спросить эксперта. Стоимость основных средств, приобретенных в период применения УСН, в бухгалтерском учете погашается постепенно, посредством начисления амортизации.

С 20 июня года малые предприятия вправе начислять амортизацию По основным средствам, приобретенным в период применения УСН, первоначальная стоимость рассчитывается по правилам бухучета п. Основные средства, приобретенные до перехода на УСН с иных режимов налогообложения, принимаются к учету по остаточной стоимости п.

Она определяется: — в случае перехода с общей системы налогообложения — как разница между Если организация работает на УСН с объектом доходы, стоимость приобретенных созданных основных средств на расходы не списывается п. Если объект налогообложения — доходы минус расходы, стоимость такого имущества уменьшает налоговую базу. Но для этого необходимо одновременное выполнение ряда условий.

Основное средство должно быть введено в эксплуатацию подп. Основные средства могут поступить в организацию по следующим основаниям: — по договору купли-продажи; — безвозмездно; — в качестве вклада в уставный капитал; — по бартеру по договору мены ; — в результате строительства изготовления подрядным и хозяйственным способами; — в виде излишков, выявленных при инвентаризации. Операции с основными средствами оформляются документами,формы и порядок Недоамортизированная стоимость выбывающих объектов основных средств подлежит списанию с бухгалтерского учета организации.

Операция отражается на дату выбытия объекта следующими проводками: Дебет 02 Кредит Договор дарения оформляется по правилам, указанным в главе 32 ГК РФ. Подписывая его, одна сторона даритель передает другой стороне одаряемому в собственность вещь или право либо освобождает от обязанности перед собой или третьим лицом. Одна особенность: коммерческим организациям запрещено дарить друг другу имущество дороже руб. Когда вы ремонтируете основные средства, проблем со списанием расходов при УСН не возникает.

Ведь в закрытом перечне расходов есть для этого специальное основание — подпункт 3 пункта 1 статьи Правовая база.

Однако это не значит, что объекты ОС можно игнорировать. Дело в том, что остаточная стоимость основных средств важна как критерий, позволяющий перейти на УСН и применять именно этот спецрежим.

Дарим 6 месяцев подписки на "Упрощенку". Звоните: 8 69 Этот документ спасет от обидных штрафов и защитит от ошибок.

Основное средство на УСН доходы минус расходы

Активы, признанные амортизируемымив соответствии с правилами главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации налог на прибыль , являются основными средствами и для упрощенной системы налогообложения. Основные критерии основных средств для упрощенной системы такие же, что и для общей системы:. Бухгалтерские проводки по основным средствам. Дт 08 Кт 60 - приобретено основное средство включая НДС.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: УСН какие расходы можно учесть, какие нужды документы

Учет основных средств порождает уйму вопросов, причем не только на общем налоговом режиме, но и на упрощенном. Хотя, казалось бы, при УСН все должно быть просто и понятно. Ан нет. Столько хитросплетений, нюансов, а порой и недосказанностей — просто голова кругом! Однако порядок их учета разнится в зависимости от того, когда именно был куплен такой актив — до перехода на спецрежим или уже во время его применения. В этом случае перво-наперво следует определить остаточную стоимость объекта оплаченную!

УСН: основные средства 2019

То есть стоимость основных средств списывается у упрощенцев в расходы не через механизм амортизации, как это происходит у общережимников. Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Используется для индексации зарплаты. Используется для расчёта отдельных показателей. Задавать вопросы и отвечать на них могут только зарегистрированные пользователи. Авторизуйтесь или Зарегистрируйтесь.

В случае выбора объектом налогообложения доходов, уменьшенных на величину расходов, компания уменьшает полученные доходы на фактически понесенные расходы в соответствии со ст НК РФ.  Расходы на приобретение ОС и НМА для целей налогового учета при УСНО.  Таким образом, расходы на приобретение основных средств, в частности недвижимого имущества, принимаются только после их фактической оплаты, с момента ввода его в эксплуатацию и при необходимости с момента документально подтвержденного факта подачи документов на государственную регистрацию прав на основные средства.

.

.

.

[YANDEXREETEXTUNIQ-1-2]

.

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Как выбрать объект налогообложения на УСН: Доходы или Доходы минус расходы? #БелыеНалоги2020
Комментариев: 3
  1. smoothcogvela

    Тарас, такой вопрос: брат живет в Литве, может ли он мне подарить свою машину старую хочет купить новую)?

  2. leidelabre

    В плане уголовного процесса такую дичь продвигает, какие 2 вызова, какое решение обэп по налоговому составу принимает омг

  3. Рада

    Такие законы ,выведут нас из себя и пойдем вырезать этих уродов при власти,все против людей.Да уже и так пора их вырезать как кур в этой питушарне.Вставай Украина и готовся.

Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

© 2018-2021 Юридическая консультация.